Arbeidsgiver Skatte Implikasjoner Aksjeopsjoner

Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for tjenestene dine, kan du få inntekt når du får opsjonen, når du utnytter opsjonen, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner innvilget i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon (ISO) - plan er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje ervervet ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en kjøpsplan for arbeidstaker, bør du motta en form 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksje ervervet gjennom en ansatt aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Side sist omtalt eller oppdatert: 17. februar 2017FAQs ndash aksjeopsjoner Q. Gjøre aksjeopsjoner utløper A. Aksjeopsjoner utløper. Utløpsperioden varierer fra plan til plan. Spor alternativene dine treningsperioder og utløpsdatoer veldig tett fordi når alternativene dine utløper, er de verdiløse. Det er ofte spesielle regler for avslutte og pensjonerte medarbeidere, og ansatte som har dødd. Disse livshendelsene kan akselerere utløpet. Sjekk planreglene dine for detaljer om utløpsdatoer. Q. Hvordan påvirker fortjenesten når jeg kan utøve opsjonene mine A. Din plan kan ha en opptjeningsperiode som påvirker tiden du må utøve alternativene dine. En opptjeningsperiode er tid i løpet av opsjonsbeløpet som du må vente til du får lov til å utøve opsjonene dine. Herersquos et eksempel: Hvis opsjonstiden din er 10 år, og inntjeningsperioden er to år, kan du begynne å utøve dine innvilgede opsjoner fra det andre årsdagen for opsjonstildelingen. Dette innebærer i hovedsak at du har en åtteårig tidsramme hvor du kan utøve alternativene dine. Dette kalles øvelsesperioden. Generelt, i løpet av treningsperioden, kan du bestemme hvor mange alternativer du kan trene av gangen og når du skal trene dem. Q. Er et aksjeopsjon det samme som en andel av emittentenrsquos A-aksje A. Nei. A aksjeopsjon gir deg bare rett til å kjøpe de underliggende aksjene representert ved opsjonen for en fremtidig periode til en forutbestemt pris. Spørsmål: Kan jeg bruke et alternativ mer enn en gang A. Nei. Når et aksjeopsjon er utøvd, kan det ikke brukes igjen. Q. Betal opsjoner utbytte A. Nei. Utbytte utbetales ikke på utestående aksjeopsjoner. Q. Hva skjer med aksjeopsjoner hvis du forlater arbeidsgiveren din A. Det er vanligvis spesielle regler i tilfelle du forlater arbeidsgiveren, pensjonere eller dø. Se arbeidsgiverens planer for detaljer. Q. Hva er en rettferdig markedsverdi av et alternativ A. Den virkelige markedsverdien er prisen som brukes til å beregne skattepliktig gevinst og kildeskatt for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) eller alternativt minimumsskatt for opsjonsopsjoner (ISO) . Den Fair Market Value er definert av din companyrsquos plan. Q. Hva er blackout datoer og når brukes de A. Blackout datoer er perioder med begrensninger på utøvelse av aksjeopsjoner. Blackout datoer sammenfall ofte med companyrsquos regnskapsårets slutt, utbytte tidsplaner og kalenderårets slutt. For mer informasjon om planensquos blackout datoer (hvis noen), se companyrsquos plan regler. Q. Jeg har nettopp utført en oppgave og selg av aksjeopsjonene mine, når utgjør handelen A. Din opsjonsopsjon vil avgjøre om tre virkedager. Provenuet (mindre opsjonskostnader, meglerprovisjoner og gebyrer og avgifter) blir automatisk deponert i din Fidelity-konto. Q. Hvordan får jeg inntektene fra mitt opsjonssalg A. Din opsjonsopsjon vil avgjøre om tre virkedager. Provenuet (mindre opsjonskostnader, meglerprovisjoner og gebyrer og avgifter) blir automatisk deponert i din Fidelity-konto. Spørsmål: Hvordan bruker jeg Fidelity-kontoen? Tenk på din Fidelity-konto som en alt i en meglerkonto som tilbyr kontanter, tjenester for planlegging og veiledning, online trading og et bredt spekter av investeringer som aksjer, obligasjoner og verdipapirfond. Bruk din Fidelity-konto som en gateway til investeringsprodukter og - tjenester som kan hjelpe dine behov. Lære mer. Vanlige spørsmål om skatter Q. Er det skattemessige konsekvenser når aksjeopsjoner utøves A. Ja, det er skattemessige konsekvenser ndash, og de kan være betydelige. Utøvende aksjeopsjoner er en sofistikert og noen ganger komplisert transaksjon. Før du vurderer å utøve aksjeopsjonene dine, må du ta kontakt med en skattemessig rådgiver. Q. I løpet av året utøvde jeg noen ikke-kvalifiserte opsjoner på ansatte i en øvelses-og-selgstransaksjon (en ldquocashless exerciserdquo). Hvorfor gjenspeiles resultatene av denne transaksjonen både på min W-2 og på et skjema 1099-B A. Fidelity jobber for å gjøre din trening og salgstransaksjon enkel og sømløs for deg, så det ser ut til at du er en enkelt transaksjon . For føderal inntektsskatt er imidlertid en øvelses-og-selgstransaksjon (kontantløs utøvelse) av ikke-kvalifisert personalopsjoner behandlet som to separate transaksjoner: en øvelse og et salg. Den første transaksjonen er utøvelsen av dine aksjeopsjoner, hvor spredningen (forskjellen mellom tildelingspris og markedsverdien av aksjene på tidspunktet for utøvelsen) behandles som ordinær kompensasjonsinntekt. Den er inkludert på skjemaet W-2 du mottar fra din arbeidsgiver. Den rettferdige markedsverdien av de anskaffede aksjene bestemmes i henhold til planreglene. Det er vanligvis prisen på aksjen på det tidligere dayrsquos markedet i nærheten. Den andre transaksjonen ndash salg av aksjene som er anskaffet, behandles som en separat transaksjon. Denne salgstransaksjonen må rapporteres av megleren på Form 1099-B, og rapporteres på Schedule D i din føderale inntektsskatt. Formular 1099-B rapporterer brutto salgsinntektene, ikke noe nettoinntekt, du vil ikke bli pålagt å betale skatt to ganger på dette beløpet. Skattegrunnlaget for aksjene som er oppkjøpt i øvelsen, er lik aksjens virkelige markedsverdi minus beløpet du betalte for aksjene (tilskuddskurs) pluss beløpet behandlet som ordinær inntekt (spredningen). I en utøvelses-og-selgstransaksjon vil skattegrunnlaget derfor normalt være lik eller i nærheten av salgsprisen i salgstransaksjonen. Som et resultat vil du ikke vanligvis rapportere kun minimal gevinster eller tap, om noen, på salgstrinnet i denne transaksjonen (selv om provisjoner som er betalt på salget, ville redusere salgsinntektene som ble rapportert i Schedule D, noe som i seg selv ville resultere i en kort terminkapital i likhet med provisjonen betalt). En utøvelse-og-hold-transaksjon av ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner inkluderer bare utøvelsesdelen av disse to transaksjonene, og involverer ikke en Form 1099-B. Du bør være oppmerksom på at statlig og lokal skattemessig behandling av disse transaksjonene kan variere, og at skattemessig behandling av incentivaksjoner (ISOs) følger ulike regler. Du blir oppfordret til å konsultere din egen skatterådgiver angående skattemessige konsekvenser av aksjeopsjonene dine. Q. Hva er en diskvalifiserende disposisjon A. En diskvalifiserende disposisjon oppstår når du selger aksjer før den angitte ventetiden, som har skatteimplikasjoner. Diskvalifiserende disposisjoner gjelder for opsjonsopsjoner og kvalifiserte aksjekjøpsplaner. For mer informasjon, kontakt din skatterådgiver. Q. Hva er den alternative minimumskatten (AMT) A. Den alternative minimumskatten (AMT) er et skattesystem som utfyller det føderale inntektsskattesystemet. Målet med AMT er å sikre at alle som drar nytte av visse skattefordeler, betaler minst et minimum av skatt. For mer informasjon om hvordan AMT kan påvirke situasjonen din, ta kontakt med skatteadministratoren. Q. Hvordan betaler jeg skattene når jeg starter en øvelses-og-selgstransaksjon A. Skattene som skylder gevinsten (rettferdig markedsverdi på tidspunktet du selger, minus stipendprisen), minus meglerprovisjoner og gjeldende avgifter fra en utøvelse og salgstransaksjon trekkes fra inntektene fra aksjesalget. Din arbeidsgiver gir skattesatser. Se Treningsopsjoner for mer informasjon. Du vil kanskje kontakte skatteadministratoren for informasjon som er spesifikk for situasjonen. Spørsmål: Hvordan selger jeg aksjer i kontoen min som ikke er en del av min opsjonsplan A. Logg inn på kontoen din og velg følgende: Kontoer for forsterker Handelsflate Portefølje Velg Handling-rullegardin Velg handelsbeholdninger Q. Hvordan ser jeg på de ulike delene i min Fidelity-konto A. Etter å logge på kontoen din, velg Posisjoner fra rullegardinmenyen. Fra dette skjermbildet klikker du Kostnadsgrunnlag i midtfanen og velger Vis masse fra posisjoner hvor flere deler eksisterer mye. Delpartier uthevet i blått indikerer aksjer som ved salg, kan skape skatteimplikasjoner og er gjenstand for diskvalifiserende disposisjoner. Q. Hvordan kan jeg avgjøre hva skattemessige konsekvenser kan være hvis jeg solgte mine aksjer A. Under Select Action - positionscost basis, viser Fidelity i blå gevinsten for det bestemte partiet. Etter at du har klikket på varen, kan følgende melding vises: Dine rapporterte salgstransaksjoner inkluderer ett eller flere salg av aksjer du har kjøpt gjennom en egenkapitalkompensasjonsplan som er diskvalifiserte disposisjoner i skattemessig form, gevinst som kan behandles som ordinær inntekt i stedet for kapital gevinst. Spørsmål: Hvordan velger jeg et bestemt delparti når jeg selger aksjeselskap A. Etter at du har logget deg på kontoen din, velger du Handelslager fra rullegardinmenyen. Fra dette skjermbildet velger du kontonummeret du vil selge aksjene dine på lager. Skriv inn antall aksjer, symbol og pris, og klikk på Specific Share Trading. Skriv inn de spesifikke delene du vil selge og prioriteringen de blir solgt. Velg Fortsett, Bekreft bestillingen, og velg Stedbestilling. Hvis du holder mye som kan føre til en ldquodisqualifying dispositionrdquo (se ovenfor), bør du nøye vurdere skattekonsekvensene av partspesifikasjonen. Hvordan rapportere aksjeopsjoner på din skattemessig avkastning. Ovennevnte artikkel er ment å gi generell finansiell informasjon utformet for å utdanne et bredt segment av publikum, det gir ikke personlig skatt, investering, juridisk eller annen forretningsvirksomhet og faglig rådgivning. Før du tar noen tiltak, bør du alltid søke hjelp fra en profesjonell som kjenner din spesielle situasjon for råd om skatter, investeringer, loven eller andre forretningsmessige forhold som påvirker deg og din virksomhet. Viktige tilbudsdetaljer og opplysninger TURBOTAX ONLINEMOBILE Prøv for FreePay når du arkiverer: TurboTax online - og mobilprising er basert på skattesituasjonen og varierer etter produkt. Absolutt null 360 føderalt (1040EZ1040A) 43 360-statlig tilbud kun tilgjengelig med TurboTax Federal Free Edition-tilbudet kan endres eller avsluttes når som helst uten varsel. Faktiske priser er fastsatt ved utskrift eller e-fil og kan endres uten varsel. Besparelser og pris sammenligninger basert på forventet prisøkning forventes i mars. Spesielle rabatttilbud kan ikke være gyldige for kjøp av mobil i app. TurboTax Self Employed ExpenseFinder: ExpenseFindertrade er tilgjengelig året rundt som en funksjon i QuickBooks selvstendig næringsdrivende (tilgjengelig med TurboTax selvstendig næringsdrivende, se ldquoQuickBooks selvstendig næringsdrivende tilbud med TurboTax Self-Employedrdquo detaljer nedenfor.) ExpenseFindertrade forventes sent i januar (sent februar for mobilapp). ExpenseFindertrade er ikke tilgjengelig fra TurboTax Selvstendig næringsdrivende for personer med visse typer utgifter og skattesituasjoner, inkludert betalende entreprenører eller ansatte, hjemmekontor eller kjøretøyaktualiseringer, inventar, selvstendig sysselsatt helseforsikring eller pensjon, avskrivning av eiendeler, salg av eiendom eller kjøretøy, og farm inntekt. Tilgjengelighet av historiske transaksjoner for import kan variere av finansinstitusjon. Ikke tilgjengelig for alle finansinstitusjoner eller alle kredittkort. QuickBooks selvstendig næringsdrivende tilbud med TurboTax selvstendig næringsdrivende: Send din 2016 TurboTax selvstendig næringsdrivende retur med 41817 og motta ditt gratis abonnement på QuickBooks selvstendig næringsdrivende til 43018. Aktivering nødvendig. Logg inn på QuickBooks selvstendig næringsdrivende ved 71517 via mobilapp eller på selfemployed. intuitturbotax e-postadresse som brukes til aktivering og pålogging. Tilbud gjelder kun for nye QuickBooks selvbetjente kunder. Se QuickBooks for prisjämförelse. Når du bruker TurboTax selvstendig næringsdrivende til å sende inn dine 2017-skatter, har du muligheten til å fornye QuickBooks selvbetjent abonnement. Hvis du ikke kjøper TurboTax selvstendig næringsdrivende ved 41818, har du muligheten til å forny ditt QuickBooks selvbetjente abonnement med 43018 i et annet år til den nåværende årlige abonnementsrenten. Du kan når som helst avbryte abonnementet ditt i QuickBooks selvbetjente fakturering. Betales for seg selv (TurboTax selvstendig næringsdrivende): Estimater basert på fradragsberettigede virksomhetsutgifter beregnet ved skatt på egenkapital skatteinntekter (1537) for skatteår 2016. Faktiske resultater vil variere basert på skattesituasjonen. Når som helst, hvor som helst: Internett-tilgang kreves standard melding og datahastigheter gjelder for nedlasting og bruk mobilapp. Raskeste tilbakebetaling mulig: Raskeste refusjonsavgift med e-fil og direkte innskuddskrav for restitution, vil variere. Betal for TurboTax ut av din føderale refusjon: En X. XX Refund Processing Service avgift gjelder for denne betalingsmåten. Prisene kan endres uten varsel. TurboTax Expert Hjelp, Skatterådgivning og SmartLook: Inkludert med Deluxe, Premier og selvstendig næringsdrivende (via telefon eller på skjermen), ikke inkludert i Federal Free Edition (men tilgjengelig for kjøp med Plus-pakken). SmartLook på skjermen er tilgjengelig på en PC, bærbar PC eller TurboTax mobilapp. TurboTax-eksperter gir generell rådgivning, kundeservice og produkthjelpsskattrådgivning som kun er oppgitt av credentialed CPAer, registrerte agenter og skatteadvokater. Funksjons tilgjengelighet varierer etter enhet. Statlig skatteråd er gratis. Service, kompetanseområde, erfaringsnivå, driftstid og tilgjengelighet varierer, og er underlagt begrensninger og endringer uten varsel. Tilbakebetaling av tilbakebetaling, Min Dokumenter og Min Analyse Advarsjonsfunksjoner: Tilgang til alle skatterelaterte dokumenter vi har på lager, er tilgjengelig til du har sendt inn din 2017-avkastning eller gjennom 10312018, avhengig av hva som kommer først. Vilkår og betingelser kan variere og kan endres uten varsel. 1 bestselgende skattesoftware: Basert på aggregerte salgsdata for alle skatteår 2015 TurboTax-produkter. Mest populære: TurboTax Deluxe er vårt mest populære produkt blant TurboTax Online-brukere med mer komplekse skattesituasjoner. CompleteCheck: Dekket under TurboTax-nøyaktige beregninger og maksimale tilbakebetalingsgarantier. TURBOTAX CDDOWNLOAD SOFTWARE TurboTax CDDownload-produkter: Prisen inkluderer skattemessig forberedelse og utskrift av føderale selvangivelser og gratis føderal e-fil med opptil 5 føderale selvangivelser. Tilleggsavgift gjelder for e-arkivering avkastning. E-filavgifter gjelder ikke for New York State Return. Besparelser og prissammenligning basert på forventet prisøkning forventet i mars. Prisene kan endres uten varsel. Raskeste tilbakebetaling mulig: Raskeste refusjonsavgift med e-fil og direkte innskuddskrav for restitution, vil variere. Betal for TurboTax ut av din føderale refusjon: En X. XX Refund Processing Service avgift gjelder for denne betalingsmåten. Prisene kan endres uten varsel. Denne fordelen er tilgjengelig med TurboTax Federal produkter med unntak av TurboTax Business. Om våre TurboTax-produkteksperter: Kundeservice og produktsupport varierer etter årstid. Om våre legitimerte skatteksperter: Live skattesikring via telefon er inkludert i Premier og Home Business-avgifter gjelder for Basic og Deluxe-kunder. Statlig skatteråd er gratis. Service, erfaring, driftstid og tilgjengelighet varierer, og er underlagt begrensninger og endringer uten varsel. Ikke tilgjengelig for TurboTax Business-kunder. 1 bestselgende skattesoftware: Basert på aggregerte salgsdata for alle skatteår 2015 TurboTax-produkter. Dataimport: Importerer økonomiske data fra deltakende selskaper. Quicken og QuickBooks importerer ikke tilgjengelig med TurboTax installert på en Mac. Import fra Quicken (2015 og høyere) og QuickBooks Desktop (2011 og høyere) bare Windows. Quicken-import er ikke tilgjengelig for TurboTax Business. Quicken-produkter levert av Quicken Inc. Quicken-importen kan endres. Valg av aksjeopsjoner Bulletin Publisert: januar 2008 Innhold sist anmeldt: Oktober 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-3 (Print), 978-1-4249-4459- 0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Denne siden er kun veiledende. Det er ikke ment som en erstatning for arbeidsgiveravgift og forskrift. 1. Arbeidsgiveravgift på aksjeopsjoner Denne siden vil hjelpe arbeidsgivere til å bestemme hvilke beløp som er underlagt arbeidsgiveravgift (EHT). EHT betales av arbeidsgivere som betaler godtgjørelse: til ansatte som rapporterer for arbeid på fast driftssted (PE) hos arbeidsgiver i Ontario, og for ansatte som ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver, men som er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. En ansatt anses å rapportere for arbeid på et fast driftssted for en arbeidsgiver dersom arbeidstakeren kommer til fast driftssted i person til jobb. Dersom arbeidstaker ikke kommer til et fast driftssted personlig til arbeid, anses arbeidstaker å rapportere for arbeid på fast driftssted dersom han eller hun med rimelighet kan anses å være knyttet til fast driftssted. For mer informasjon om dette emnet, vennligst les fast driftssted. Aksjeopsjoner Medarbeideropsjoner er gitt i henhold til en avtale om utstedelse av verdipapirer, hvorved et selskap gir sine ansatte (eller ansatte i en ikke-armlengde) med rett til å erverve verdipapirer av en av disse selskapene. Begrepet verdipapirer refererer til aksjer i kapitalforetak i et aksjeselskap eller enheter i fondsbasertillit. Fastsettelse av godtgjørelse Vederlag som definert i arbeidsgiveravgiftlovens § 1 nr. 1 omfatter alle betalinger, ytelser og godtgjørelser mottatt eller anses å være mottatt av en person som på grunn av § 5, 6 eller 7 i føderal inntekt Skatteloven (ITA), er nødvendig for å bli inkludert i inntektene til et individ, eller ville være nødvendig hvis personen var bosatt i Canada. Aksjeopsjoner er inkludert i inntekt på grunn av avsnitt 7 i den føderale ITA. Arbeidsgivere er derfor pålagt å betale EHT på opsjonsopsjoner. Kredittkortselskaper Dersom et aksjeopsjon utstedes til en ansatt av et selskap som ikke handler i armlengden (i henhold til § 251 i den føderale ITA) med arbeidsgiveren, er verdien av enhver godtgjørelse mottatt som følge av aksjen opsjon er inkludert i vederlag betalt av arbeidsgiver for EHT formål. Arbeidsgiver flyttet til Ontario PE fra ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av alle opsjoner på opsjoner som oppstår når en ansatt utøver opsjonsopsjoner i en periode da hans eller hennes godtgjørelse er underlagt EHT. Dette inkluderer aksjeopsjoner som måtte ha blitt gitt mens ansatt var rapportering for arbeid på en ikke-Ontario PE av arbeidsgiveren. Arbeidsgiver flyttet til ikke-Ontario PE En arbeidsgiver er ikke pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt utøver aksjeopsjon (er) mens han rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver utenfor Ontario. Arbeidsgiver ikke rapporterer for arbeid hos arbeidsgiverens arbeidsgiver Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonspenger som oppstår når en ansatt som utøver aksjeopsjon (er) ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av arbeidsgiver, men er betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. Tidligere ansatte Arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsordninger fra en tidligere ansatt dersom tidligere ansattes godtgjørelse var gjenstand for EHT på den datoen som personen ikke lenger var en ansatt. 2. Når aksjeopsjonsfordeler blir skattepliktig Generell regel En ansatt som utøver et opsjonsopsjon for å erverve verdipapirer, må inkludere i arbeidsinntekt en ytelse fastsatt i henhold til § 7 i den føderale ITA. Kanadisk-kontrollerte private selskaper (CCPCs) Hvis arbeidsgiver er en CCPC i henhold til første ledd i ITAs paragraf 248 (1). Ansatt anses å ha mottatt en skattepliktig ytelse etter § 7 i det føderale ITA på det tidspunktet arbeidstakeren disponerer aksjene. Arbeidsgivere må betale EHT når arbeidstakeren (eller tidligere ansatt) disponerer over aksjene. Hvor personalopties utstedes av en CCPC. men utøves av arbeidstaker etter at selskapet har opphørt å være en CCPC. Verdien av ytelsen vil bli inkludert i lønn for EHT-formål når arbeidstakeren disponerer verdipapirene. Ikke-kanadiske kontrollerte private selskaper (ikke-KKP) s Eventuelle skattepliktige ytelser som følge av at en ansatt utøver aksjeopsjoner på verdipapirer som ikke er av en KKPC. inkludert børsnoterte verdipapirer eller verdipapirer fra et utenlandsk kontrollert selskap, må inkluderes i sysselsettingsinntekt når opsjonene utøves. EHT skal betales i løpet av året som den ansatte utnytter opsjonene. Føderal utsattelse av skatt gjelder ikke for EHT Kun for føderale skattemessige formål, kan en ansatt utsette beskatning av noen eller alle fordelene som oppstår ved utøvelse av aksjeopsjoner for å erverve børsnoterte verdipapirer til den tid ansatte har disponert verdipapirene. Den føderale utsattelsen av beskatning på opsjoner på aksjeopsjoner er ikke aktuelt for EHT-formål. Arbeidsgivere er pålagt å betale EHT på opsjonspenger i året som den ansatte utnytter aksjeopsjoner. 3. Arbeidsgivere som utfører vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling I en begrenset periode er arbeidsgivere som direkte foretar vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling og oppfyller kvalifikasjonskriteriene, unntatt å betale EHT på opsjoner på aksjeopsjoner mottatt av sine ansatte. For CCPC s er unntaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt til ansatte før 18. mai 2004, forutsatt at emneaksjerene bortskaffes eller utveksles av arbeidstaker etter 2. mai 2000 og innen 31. desember 2009. For ikke - CCPC s er fritaket tilgjengelig for aksjeopsjoner gitt før 18. mai 2004, forutsatt at opsjonene utøves etter 2. mai 2000 og frem til 31. desember 2009. Alle opsjoner på opsjoner som oppstår ved ansettelsesopsjoner gitt etter 17. mai 2004, er underlagt EHT. Kvalifikasjonskriterier For å være berettiget til dette unntaket i et år, må arbeidsgiveren oppfylle alle følgende kvalifikasjonskriterier i arbeidsgiverens skatteår før skatteåret som slutter i året: arbeidsgiver må drive virksomhet gjennom en PE i Ontario i det foregående skatteår (se under Oppstart for unntaket), må arbeidsgiveren direkte påta seg vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling (i henhold til § 248 første ledd i den føderale ITA) ved en PE i Ontario i det foregående skatteår arbeidsgivernes berettigede utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens totale utgifter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre arbeidsgiverne angitt kvalifiserte utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgivernes justerte totale inntekter (som definert nedenfor) for det skatteåret, avhengig av hvilket som er mindre. Hvis arbeidsgiveren for eksempel oppfyller alle de ovennevnte kvalifikasjonskriteriene i sitt skatteår som slutter 30. juni 2001, er det berettiget til å kreve EHT-fritak for 2002-året. Oppstartsselskaper som ikke har et forrige skatteår kan søke kvalifiserende tester til sitt første skatteår. Vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling utført i sitt første skatteår vil avgjøre om de er kvalifisert for første og andre år som EHT skal betales. Sammenslåinger I det første skatteår som slutter etter en sammenslåing, kan arbeidsgiveren anvende kvalifiserende tester til skatteåret for hver av forgjengerkorporasjonene som avsluttet umiddelbart før sammenslåingen. Støtteberettigede utgifter Støtteberettigede utgifter er de som arbeidsgiveren pådra seg direkte å drive vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling som kvalifiserer for RampD-supergodtgjørelsen i henhold til Companies Tax Act (Ontario). Kontraktsinnbetalinger mottatt av arbeidsgiveren for å utføre RampD for en annen enhet inngår som støtteberettigede utgifter. Kontraktsbetalinger foretatt av arbeidsgiveren til et annet foretak for RampD utført av den andre enheten, er ikke inkludert som arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter. Spesifikt beregnes støtteberettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår som (ABminusC), hvor: er summen av utgiftene påløpt i skatteåret ved en PE i Ontario, som hver vil være kvalifiserte utgifter etter § 12 ) i Corporate Tax Act (Ontario) og er enten et beløp som er beskrevet i nr. 37 (1) (a) (i) eller 37 (1) (b) (i) i det føderale ITA eller en foreskrevet fullmakt til i punkt (b) i definisjonen av kvalifiserte utgifter i ITAs § 127 (9) for skatteåret er reduksjonen i A som kreves i henhold til paragraf 127 (18) til (20) i det føderale ITA med hensyn til av en kontraktsbetaling, og er beløpet betalt eller betalt av arbeidsgiver i skatteåret som inngår i A og det ville være en kontraktsbetaling som definert i § 127 (9) i det føderale ITA som er gjort til mottaker av beløpet . Spesifiserte støtteberettigede utgifter Spesifiserte berettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår inkluderer: arbeidsgivernes kvalifiserte utgifter for skatteåret som arbeidsgiverne deler av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem i en skatteperiode i partnerskapet som slutter i beskatning år, og berettigede utgifter til hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene, del av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem. Samlede utgifter Arbeidsgiverens totale utgifter er fastlagt i samsvar med god regnskapsprinsipper (GAAP), eksklusive ekstraordinære poster. Konsolidering og egenkapitalmetoder for regnskap skal ikke benyttes. Sum inntekt En arbeidsgivers samlede inntekter er bruttoinntekten fastsatt i samsvar med GAAP (ikke bruk av konsoliderings - og egenkapitalmetoden for regnskap), minus bruttoinntekter fra transaksjoner med tilknyttede selskaper som har en PE i Canada eller partnerskap hvor arbeidsgiver eller tilknyttet selskap er medlem. Justert totalinntekter Arbeidsgivere justerte totale inntekter for et skatteår er totalt av følgende beløp: Summen av inntektene til arbeidsgiveren for skatteåret arbeidsgiverne deler av totale inntekter i et partnerskap hvor det er medlem i en skatteperiode partnerskap som slutter i skatteåret årets totale inntekter for hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiveravgiftsåret, inkludert de tilknyttede selskapene. Kort eller flere skatteår Kvalifiserte utgifter, totale kostnader og totale inntekter blir ekstrapolert til helårsbeløp der det er korte eller flere skatteår i et kalenderår. Partnerskap Hvis en partner er et spesifisert medlem av et partnerskap (i henhold til del 248 (1) i det føderale ITA), er andelen av støtteberettigede utgifter, totale utgifter og totalinntekter for partnerskapet som tilskrives partneren, ansett som null . 4. Sammendrag av EHT på aksjeopsjoner